摘要：预算是细化了的公司整体战略发展目标和年度经营计划；作为企业一种重要的管理手段，很有必要对预算管理概述、作用、预算管理中存在的问题和完善预算管理的思路进行简要阐述。
关键词：预算管理 计划 部门
预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排；它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据，预算在传统上被看成控制支出的工具，但新的观念是将其看成使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。企业预算是各级各部门工作的工作的奋斗目标，协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥重要作用。
一、预算管理概述
预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财物资源进行分配、考核、控制, 以便有效地组织和协调企业的生产经营活动, 完成既定的经营目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上, 围绕企业战略目标, 对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收人和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。企业财务预算管理包括财务预算的编制、执行和考核三个部分。通常情况下, 企业财务预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序。企业财务预算可根据不同的项目及单位的具体情况, 分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。企业财务预算一经下达, 各预算执行单位就必须认真组织实施, 将财务预算指标层层分解, 从横向和纵向落实到内部各单位、各部门, 形成全方位的财务预算执行责任体系。对预算执行中发现的新情况、新问题及出现较大偏差的重大项目, 要查找原因, 还应提出改进经营管理的措施和建议。对于财务预算执行单位在执行中由于市场环境、政策法规等发生重大变化, 致使财务预算编制的基础不成立或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的, 应调整财务预算。预算年度终了,财务预算委员会应当向企业最高决策层报告财务预算的执行情况, 并依据预算完成情况和财务预算审计情况对执行单位进行考核。
二、预算管理的作用
1、明确方向，提高工作的计划性
预算与企业整体规划相一致，是细化了的年度经营计划；为企业预算年度确立了一个可执行的明确的目标。预算管理，将战略和规划具体化为能够执行的年度计划；将年度计划具体化为数量化的方案；为事项设定执行的时间和方式；预算目标的层次分解使企业内部各部门、员工知道，要做什么，要完成什么样的质量，遇到不确定因素应该如何解决。
2、促进企业内部的协调
通过预算的编制，协调各部门的关系，理解其他部门工作，使各部门的经济活动协调一致，预算管理可以把企业各方面的工作纳入计划，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动；另外预算编制过程中自上而下、自下而上的循环，有助于企业高层管理者、各级主管和职工在更大程度上对企业所面临的问题达成一致共识，为采取统一行动创造条件，形成一种为实现共同目标而团结合作的良好氛围，使企业成为一个有纪律、高效率的整体。
3、激励内部组织和员工
企业要想在激烈的竞争环境中脱颖而出就必须建立健全有效地激励机制，激发企业员工的工作热情。预算管理为内部组织设定努力的目标；提供业绩评价的框架和衡量的标准，使内部组织和员工明确规定企业有关生产经营人员各自的职责及相应的奋斗目标，以调动各部门和积极性。
三、我国企业预算管理中存在的问题
1、预算目标不明确、不合理
难以有效发挥预算引导作用或预算目标与主要业务经营状况及发展战略规划不衔接。由于对宏观经济形势分析不够，预算目标缺乏前瞻性和预见力。企业长期战略目标的支持是财务预算充分发挥自身作用的有力支撑，在实际财务预算的编制过程中，有相当多的企业过多注重短期活动，忽视对长远战略的考量，使得制定出来的预算指标通不过长期战略目标的考核，编制的预算与企业执行的中长期战略目标衔接不上，使得财务预算失去了自身的优势。
2、预算的编制与执行存在偏差
部分企业财务预算编报工作不规范，财务预算报告质量需进一步改进，预算中财务预算与内部预算严重脱节，财务预算指标之间不衔接；执行中，控制不利，一些企业预算对重大事项管控力度不足，难以有效发挥预算的控制作用，在预算执行过程中，一些企业预算刚性约束不够，没有建立有效的预算执行分析质询机制，存在大量预算外开支，还有一些企业预算管理体制不健全，预算工作组织不到位。 尽管一些企业逐渐认识到了加强财务管理的重要性，并在企业内部强化了财务预算管理制度，但是在实际操作中，只是在表面上做文章， 没有对财务预算进行更深入的研究， 在执行上缺乏效率、魄力，缺乏必要的监督控制机制，也没有相应的措施保证，使得预算执行过程中产生了许多的问题。
3、预算考核与预算执行脱节
在预算考核方面，一些企业，对于预算执行的结果的考核没有相应的措施，具体表现在考核指标不公示、考核指标不具体、奖惩不能落实方面，预算执行和考核脱节，或者预算考核有名无实，让预算失去了应有的严肃性和威信；常常存在企业以预算标准考核责任单位和责任人，以考核结果对其奖惩时，被考核方过多的强调客观的因素的影响，考核方则常常参杂个人的情感因素去评价单位的经营指标，使考核过程在不公平下进行，考核结果不公平，使考核工作流于形式，影响了预算管理激励机制作用的发挥。
四、完善预算管理的思路
1、坚持企业发展战略为导向，树立正确的预算管理理念
企业长期的发展战略目标应该始终作为预算管理的导向，财务目标的逐级分解也必须保持与企业最终发展目标的高度一致性，这是发挥财务预算管理作用的基本保障。确定了正确的政策方向，可以避免预算工作的盲目性，也能使公司各期的财务预算具有连贯性和可比性，企业管理更加系统化。通过经验总结，不断优化管理机制，始终保持成长动力和发展潜力。
2、完善公司内部财务预算管理机制
有效的预算管理机制要求企业在财务预算管理的组织体系上给予保障，确立财务预算管理的权威性。具体来说，企业应当成立预算管理委员会或设立财务预算领导小组，委派专人管理，明确责任和权限，一是确保预算管理的指标能够贴切企业管理和发展现状，对企业发展起到促进作用；二是加强预算执行的监督管理，推动整个财务预算管理工作的开展，控制财务风险。
公司进行预算管理时，还要依据财务部制定的《企业财务管理有关问题的指导意见》，结合公司实际情况，制定科学合理的《财务预算管理制度》，对公司财务预算的目的、内容、原则、组织机构及其权责、管理体制、预算指标、业务流程等进行明确；再根据上述制定相关规定，制定出预算审批、执行、编制、监控、调整、考核、评价等环节的内容与流程，让财务预算走向制度化、规范化和程序化。科学、合理的预算管理机制是预算管理实施的重要保障。
3、建立有效的财务预算考核和激励机制
制定有效的考核和激励制度能够保证企业财务预算管理工作的有效执行，没有考核与评价，预算管理就变得没有意义。要端正考核态度，明确考核重点，一方面要求将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，分析差异形成原因，肯定成绩、总结经验，收集各部门反馈意见，提出完善措施，修正预算管理体制；另一方面也是为了对员工的工作给予应有的评价，奖勤罚懒，调动员工的积极性；业绩考核指标不仅包括结果性预算数据，更要注重过程性业务指标；既要考核预算最终目标的实现情况，又要评价影响企业目标实现的关键成功因素；并要根据每一责任单位的特点建立日常监控制度，通过及时的信息反馈和相应的考评，将预算过程深入到每一个具体环节，形成良好的激励机制。各个部门的方向明确、责权利清晰。
五、结论
预算管理作为实行企业战略的工具，从传统意义上被看成控制支出的工具到新观念中资源获得最佳生产率和获利率的一种方法，这种价值创造型预算的实现还需要一段艰难历程。
参考文献：
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[2]杨爱萍.浅谈财务预算管理.财税纵横,2010;01
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